Налоговые споры, затрагивающие возмещение НДС из бюджета

Налоговые споры в настоящее время в Российской Федерации стали самым распространенным методом разрешения возникающих конфликтов в сфере налогообложения. В немалой степени это связано с некоторым несовершенством налогового законодательства России. Зачастую налоговые органы усматривают правонарушения в действиях (бездействиях) налогоплательщика там, где их априори быть не может. В результате такого «недопонимания» возникают налоговые споры, разрешить которые может только лишь обращение в судебные инстанции.

Основные причины, приводящие к возникновению налоговых споров:

- Отказ налоговых органов в возмещении (причем зачастую необоснованного) налога на добавленную стоимость;

- Привлечение организации, ее руководства к ответственности в результате налоговой проверки;

- Необоснованный арест расчетного счета/счетов предприятия;

- Требования по уплате штрафных санкций, пени;

- Уклонение налоговых инстанций от ответов на посылаемые налогоплательщиком запросы.

Одно из серьезных нарушений налоговиков – это привлечение налогоплательщика к ответственности, производимое с нарушением его прав, а именно – с нарушением порядка и условий налогового контроля, а также с нарушением сроков. Привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности при таком явном нарушении его прав невозможно. Однако в этих случаях требуется юридическая помощь адвоката, поскольку самостоятельно вести борьбу с налоговыми органами очень сложно и нецелесообразно. Опытный юрист окажет квалифицированную правовую помощь в разрешении различных налоговых споров в суде, подскажет, каким образом вернуть излишне уплаченные в бюджет налоги, сможет решить такие вопросы, как взыскание с налоговых органов убытков, нанесенных налогоплательщику их действиями, поможет добиться признания недействительными решений налоговых служб, опираясь на действующий Налоговый кодекс.

В соответствии со ст.101 НК РФ в случаях, когда налоговыми органами не соблюдаются требования, предъявляемые к совершению налоговых правонарушений, появляются основания для отмены решений по ответственности налогоплательщика перед органами налогового надзора. В данных случаях нельзя будет привлечь налогоплательщика к ответственности, пока арбитражный суд не вынесет свое постановление по принятому им решению. При этом предоставление доказательств налогового правонарушения является обязанностью представителей налоговой службы. Если обнаружится, что вина налогоплательщика отсутствует либо истек срок давности данного правонарушения, то привлечь его к судебной ответственности будет нельзя.

Хорошо известно, что налоговые споры – процесс весьма длительный, особенно когда дело касается возмещения НДС, поскольку для этого как минимум потребуется провести экспертизу финансово-хозяйственной деятельности компании. Получение льготного возмещения восемнадцатипроцентного НДС из бюджета – довольно сложное дело. Причиной этому становится как недобросовестность экспортеров, так и действия налоговых органов, не заинтересованных, естественно, в  том, чтобы возмещать законопослушному налогоплательщику положенный возврат части НДС, несмотря на то, что им предоставляются все необходимые для этого документы. 

Суды рассматривают налоговые споры в соответствии с НК РФ. Так, в ст.176 НК РФ устанавливается трехмесячный срок для принятия налоговыми службами решения на возмещение в пользу налогоплательщика каких-либо выплат из бюджета. В ст.165 НК РФ указывается, какие документы, помимо деклараций, требуется подавать для рассмотрения дела в суде. Однако налогоплательщик, подающий документы в арбитражный суд на предмет льготного возмещения НДС, обязан учесть, что налоговые органы в таких случаях зачастую требуют привлечь к ответственности экспортера, мотивируя свои претензии к нему заведомым занижением налогооблагаемой базы. Поэтому налогоплательщику надо знать, что очень часто налоговые споры могут привести и к нежелательным последствиям.

Изменение условий в развитии российского бизнеса совершается разнообразно и стремительно, что заставляет предпринимателей обращать пристальное внимание на происходящие изменения и в налоговом законодательстве. Это необходимо, чтобы быть в курсе любых постановлений, дополнений, которые регулярно вносят поправки в закон. Для того чтобы не путаться в налоговом законодательстве, следует обратить особое внимание на юридические услуги, которые предоставляются профессиональными адвокатами, специализирующимися на нормах и правах Налогового кодекса России.

Для проведения правовой экспертизы и принятия решения по способам возмещения НДС адвокаты помогут подготовить следующие документы:

- Заявление в ИМНС, в котором обоснуют просьбу о возмещении НДС из бюджета;

- Решения и акты налоговых проверок;

- Накладные, платежные документы, счета-фактуры, банковские выписки;

- Декларации по возврату НДС за оспариваемый срок;

- Учредительные документы.

Налогоплательщику важно знать, что если происходит отзыв документов, то это лишает его права на повторную подачу жалобы в тот же налоговый орган и по тем же основаниям. Подача повторной жалобы на налоговый орган возможна только в вышестоящие органы налоговой службы (п.2 ст.139 НК РФ)