Адвокат по налоговым делам. Сроки и процедура взыскания налоговых недоимок, пени и штрафов

Сроки и процедура взыскания налогов, пени и штрафов определены в Налоговом кодексе РФ. Однако далеко не редкость, когда налоговые органы, в нарушение налогового законодательства и благодаря правовой некомпетентности налогоплательщиков, безнаказанно взыскивают налоги и суммы штрафных санкций за пределами сроков, установленных законом.

Если налогоплательщик нарушил, не смог соблюсти срок уплаты налога или не в полном размере уплатил налог, то согласно НК РФ на неуплаченную сумму налога начисляются пени. В зависимости от тяжести налогового правонарушения по усмотрению налоговиков могут быть применены санкции в виде наложенного штрафа.

Срок привлечения к налоговой ответственности, в течение которого налоговая служба может привлечь нарушителя, составляет три года с момента совершения правонарушения. Для того чтобы привлечь налогоплательщика к налоговой ответственности, налоговым органом должно быть вынесено соответствующее решение. Налогоплательщик вправе самостоятельно погасить образовавшуюся задолженность, пени, а в случае если решение о привлечении к ответственности уже вынесено, то и сам штраф. Однако по различным причинам для налогоплательщика это не всегда бывает возможным.

Согласно НК РФ административная процедура взыскания налогов и штрафных санкций при выявлении недоимок по налогам и неуплате пени или штрафов начинается в течение трех месяцев с момента их выявления – путем отправки налогоплательщику требования об уплате налога, пени, штрафа. Требование об оплате недоимки – это письменное извещение, которое информирует налогоплательщика об образовавшейся задолженности и необходимости уплатить недоимку в установленный срок. Данное требование будет направленно налогоплательщику, независимо от факта привлечения его к ответственности за нарушение закона о налогах и сборах. В требовании содержатся сведения о сумме долга по налогу и размере начисленных пеней, а также срок уплаты налога и срок исполнения требования. Также в нем указаны меры, которые будут применяться в случае ненадлежащего исполнения данного требования. Требования, касающиеся уплаты штрафов, содержат те же сведения, за исключением размера пени, поскольку пени начисляются лишь за несвоевременную уплату налогов.

Исполнение требования об уплате недоимки или штрафа должно быть произведено в течение 10 дней с момента получения, если более продолжительный срок в требовании не указан. У требования об уплате налоговых недоимок имеется своя определенная форма составления, которая утверждена приказом ФНС. В нем должны быть реквизиты налоговой инстанции и налогоплательщика с проставленными кодами, соответствующими его статусу, печать и подпись руководителя налогового органа. Если отсутствует хотя бы один элемент или неправильно отражены какие-либо реквизиты налогоплательщика, любой хороший адвокат сможет добиться признания такого документа недействительным, а значит, не подлежащим исполнению. Налогоплательщик, конечно, может известить налоговиков об этом, однако это не входит его обязанности.

Требование об уплате налоговых недоимок должно быть передано физическому лицу или руководителю организации лично и под расписку. Главное, чтобы были подтвержден факт и дата получения требования. Если вручить требование лично или через уполномоченного представителя не представляется возможным, оно будет отправлено заказным письмом по почте. По истечении 6-ти дней с момента отправления заказного письма требование считается полученным, и начинается срок исполнения.

Неуплата или неполная уплата налоговых недоимок и штрафов в установленный срок влечет за собой принудительное взыскание денежных средств со счета налогоплательщика в банке. После истечения срока об уплате налоговой недоимки, который установлен в требовании, налоговым органом принимается решение о принудительном взыскании указанных сумм. Решение о взыскании выносится не позднее 2-х месяцев со дня истечения срока, указанного в требовании. Решение, принятое позднее 2-х месяцев, будет считаться ничтожным и не подлежащим исполнению.

Форма решения также утверждена приказом ФНС, и любые погрешности в нем дают повод налогоплательщику его оспорить. Адвокат по налоговым делам, являясь представителем налогоплательщика, не упустит такой шанс.

О вынесенном решении о взыскании налогоплательщика ставят в известность в течение 6-ти дней с момента его вынесения. При невозможности вручить решение о взыскании лично налогоплательщику или его представителю, оно будет отправлено по почте и будет считаться полученным по истечении 6-ти дней с момента отправки заказного письма.

Если налоговый орган не вынес решения о взыскании в 2-х месячный срок, он вправе обратиться с иском в суд о взыскании с налогового агента, будь то организация или индивидуальный предприниматель, требуемой суммы налоговых недоимок или штрафов. Заявление в суд может быть подано не позднее 6-ти месячного срока со дня истечения срока, в который должны были быть исполнены требования об уплате налоговых недоимок. В случаях с взысканием штрафов должны быть соблюдены те же условия.

Здесь следует иметь в виду, а адвокат по налоговым спорам должен предупредить своего клиента, что пропущенный в обоих случаях срок подачи заявления по уважительной причине по ходатайству налогового органа может быть восстановлен.